相続税ってどうやって計算するの？自分でできる相続税計算の手順を解説

近藤先生、今日はよろしくお願いします。

よろしくお願いします。

人物紹介：観音（かんのん）
税金を絶対に払いたくないと考えているフリーランスのライター。日本三大謎税である「相続税」「贈与税」「固定資産税」の謎を究明すべく、詳しい人に話を聞く。

人物紹介：近藤 洋司
ベンチャーサポート相続税理士法人のベテラン税理士。税を知り、税によって生かされている税の化身。「あまりにも税金に対して詳しすぎるため、国税庁から目をつけられている」という噂が流れているが、実際のところは不明。

近藤先生。前回ウチの紳との記事を拝見したところ、親が亡くなったときの財産が「相続税の基礎控除以下」であれば、相続税は1円も払わなくていいということが書いてありました。
でもそれは逆に、基礎控除を超えれば高～い相続税を払わないといけないということでしょう。そんなの絶対に嫌です！僕は相続税を1円たりとも払いたくないんです！！

観音さん、落ち着いてください。ここは冷静に相続税を計算してみましょう。

え〜。相続税の計算ってどうせ難しくてめんどくさいんでしょう？ 僕の中の滝川クリステルが「オ・コ・ト・ワ・リ」って言ってます。

……じゃあ、こうしましょう。まずは相続税のすべての計算手順を分かりやすくお見せします。

ほう。

ただ計算手順を見ただけではさっぱり分からないと思います。なので全体像を知ってもらって、そのうえで、事例をまじえながら順番に解説していこうと思います。
観音さんが分からないところは、そのつど質問してもらって構いません。

分かりました。ただ僕は難しいことを理解するのが本当に苦手で、限界が来ると幼児退行して消しゴムを食ったりダンゴムシを集めたりしますからね。カンタンに説明してくださいよ、カンタンに。

任せてください。私は税金のことを分かりやすく説明するプロですから。今日は脳みそがシフォンケーキでできてる観音さんでもすぐに理解できるよう、丁寧に説明しますね！

（カチンッ……！！）

ではさっそくいってみましょう！
相続税の計算手順は、このようになっています。

まず正味の遺産の金額から基礎控除額を控除し、課税遺産総額を計算します。
次に各相続人が法定相続分を相続したものとして、各人の相続税を一旦、計算し、その相続税の総額を算定します。
これを実際の取得割合で按分し、税額控除等を差し引いて最終的に各人の相続税額が確定します。

近藤先生、サッカー選手がオフサイドポジションでパスを受けてしまう「オフサイド」かどうかを見極めるぐらい分かりません。

そうですよね。複雑だと思います。

はじめから実際に相続した分だけで計算すれば、かなりシンプルだと思うんですが。「法定相続割合で一度計算する」ってところで頭がついて行かないですね。ちょっとダンゴムシを探してきます。

幼児退行するのはやめてください（笑）。
しかしよく気づきましたね！
そうなんです。法定相続割合で一度計算しなければ早いんですが、でもこういう計算方法にしないと“遺産分割の仕方によって税金が高くなったり安くなったり変動しすぎる”と言われて、こういう仕組みになっているんです。

観音さん、税理士の素質がありますよ！

いきなり露骨におだてられても……。そんな口車に……乗りましょう！ 褒められて気分がよくなってきたので、どんどん説明をお願いします！

では、具体的に相続税を計算していきましょう。相続税は、全国民の92％の人が納めなくていい税金なので、何度も言いますが基礎控除のチェックが最優先です。
観音さん、相続税の基礎控除はいくらかご存知ですか？

はい、ネットで検索するので待ってくださいね……。「相続税 基礎控除」っと……。お、出ました。
3000万円＋（法定相続人の数×600万円）です。

そのとおりですね。では次の質問です。その基礎控除の金額を、何と比べればよいでしょうか？
答えは、亡くなった方の遺産の金額です。

（急に巻いてきたな。この取材、早く終わらせたいのかな……）

つまり、亡くなった方の遺産の金額を計算することが重要なんです。基礎控除を超えている方でも遺産の金額さえ分かれば、相続税の計算は8割方、終わったも同然です。

ほう……。
でも、その遺産の金額を出すのが難しいのではないですか？

いえいえ、考え方は非常にシンプルなんですよ。

遺産の金額の考え方ですが、たとえば亡くなった方名義の預金が残っているとします。これは遺産に該当しますが、その金額はズバリ「亡くなった日の口座残高」です。

いやいや、僕の想像力をナメないでくださいよ。
カンタンそうに言いましたけど、亡くなる前後っていうのはお葬式代の準備とかいろいろと物入りでしょう。亡くなる前に引き出した預金とか、亡くなってから引き出した預金は、どう扱えばいいんですか？ ほら！

（チッ……）

たしかに、預金については死亡の前後にお金の出入りがあることが多いです。亡くなった日の口座残高をチェックしますので、まず亡くなった後に引き出したお金は無視しましょう。
亡くなる前に引き出したお金ですが、亡くなった方の生前にかかった費用として使ったものは無視してかまいません。ただし、それ以外にお葬式代や物入りで引き出したお金は遺産に該当しますので、遺産の金額に足して計算します。

預金以外にも遺産に該当するものはありますよね？ それはどうやって計算すればいいんですか？

よくある財産を例にとりましょう。
現金、預金、自宅不動産、株式、死亡保険金などが代表例です。また、マイナスの財産として借金がある場合は遺産の金額から差し引きます。

現金預金は今説明したとおりです。
上場株式は「亡くなった月の毎日の最終価格の平均額」などを使用します。ようは亡くなったときの時価と考えておいてください。

死亡保険金も遺産になるんですか？

そうなんです。受取人がもともと観音さんになっていたとすれば本当の意味では遺産ではないのですが、「亡くなったことによって」保険金が得られるので、遺産とみなして相続税がかけられます。
ただ、この保険金については一部が非課税となる優遇措置もあります。

残るは自宅不動産ですね。
親の自宅は、親が居なくなったらだれも使わないので、将来的には売ると思うんですけど、そういうことも関係ありますか？

観音さんさすが！ 鋭いですね、8億点！！
不動産、つまり土地と建物については遺産の金額を求めること自体も手間がかかるのですが、亡くなった時点での使い方やその後の処分の仕方によって、相続税が大きく変わってくるんです！！
「小規模宅地等の特例」って聞いたことないですかっ！？

近藤先生、いきなりテンションが上がっているところ申し訳ないのですが、これまでの人生で1度も聞いたことがありません。あと点数のインフレがエグい。

（チッ……）

親の自宅に子どもが同居していた場合や、同居していなかったとしても子どもが賃貸で暮らしている場合などは、「小規模宅地等の特例」が使えるんですよ！

さっきから連呼してますが、それが使えるとどうなるんですか？ どうせ高ーくそびえ立つ相続税の前では、チリ同然でしょう。

いえいえ！ とんでもない。「小規模宅地等の特例」は不動産の金額を最大80％もマイナスしてくれるプラチナチケットですよ！ これを知らずに相続税の計算など、できたもんじゃありません。

80%減！？ すごい効果ですね、小規模宅地等の特例。

そうなんです。
ただ、効果がすごいが故に、それが適用できるかどうかの判断も慎重にしなくてはなりません。これだけで一冊の専門書が出ているくらいなので、細かい部分は別の記事にゆずりましょう。
では、不動産の金額をどう計算するか、に話題をもどしますね。

まずはカンタンな、建物の金額から説明しましょう。
建物の金額は、固定資産税評価額を使用するものと決まっています。

固定資産税評価額？ それも聞いたことがないですね。どこに書いているんですか？

固定資産税の課税明細書に載っているんですよ。不動産の所有者に対して毎年4～5月に郵送されてきますので、亡くなった年のものを見てみてください。

あ、なるほど。これを見るだけなら僕でも分かりますね。

次は、土地の金額を計算してみましょうか。遺産の金額を計算するうえでは、ここが一番の難所ですね。

あのー、建物のときも思ってて言わなかったんですけど、不動産の金額なんて、買ったときの金額を使えばいいんじゃないですか？

それがそうもいかないんです。たとえば先祖代々持っている不動産の場合、いくらで買ったかなどもはや分からないでしょう？ 当時と貨幣価値も変わっていますよね。

あー、そう言われればそうですね。じゃあ売るときの金額、つまり不動産屋さんに査定を出してもらえばいいじゃないですか？

はい。売却価格を使うというのは、あながち間違いではないんです。
事実、実際の売却価格を用いて申告する場合もあるんですよ。
ただ、不動産を身内に売却するケースなどは特にその金額が正しいと言い切ることもできないですし、まして査定額はふれ幅が大きすぎますね。それを許すと、不動産屋さんにお金を払って、低い査定を出してもらう輩もでてくるでしょう。

（一瞬で見抜かれたか……。税理士おそるべし）

そういう不公平がおこらないように、土地の金額は次の２つの方法で計算するということが決まっているんです。
①路線価（ろせんか）方式
②倍率（ばいりつ）方式

どっちを使うかは、僕が選んでいいんですか？

いえ、これは国が決めているんです。こちらをまず見てもらったほうが早そうですね。国税庁が毎年発表している路線価図です。
たとえば東京都の路線価はこのような感じで見ることができます。

650C（仮）とかの数字と記号が書いてありますが、このうち650という数字が路線価です。単位は千円ですので、650という数字は1㎡あたりの価格が650,000円であることを意味しています。

へー、国が道路ごとに値段をつけているんですか。はじめて見ました。

同じ路線価図ですが、次はこちらを見てください。

さきほどのような路線価が書いてないですよね。このような地域を倍率地域と言って、この場合は倍率方式で計算します。

路線価が書いてあったり、書いてなかったりするのはなぜなんですか？ひょっとして国がサボってる？

サボりかどうかは分かりませんが、主要な市街地の道路はほとんど路線価がついていますね。

倍率地域は、国公認のド田舎ってことか……。

では、土地の金額の計算をまとめますね。路線価方式で計算してみましょう。
路線価が180、土地の面積が90㎡だったとすると……
18万円×90㎡＝1,620万円
実はもっと複雑な計算をすることもありますが、一旦ここでは1620万円を使って先に進めますね。

ふーっ。ようやく金額の計算が終わりましたね。

はい。ここまでの説明で、遺産の総額が計算できるようになりました。ここから税金の計算へと続きますね。
一旦ここまでをまとめておきましょう！

いよいよ相続税の計算ですね。ここからも超カンタンに説明してくださいね！

分かりました。では、観音さんのご家庭を例にとって、具体的に数字を入れていってみましょう。
観音さんの親族図はこちらです。今回は、お父様が先に亡くなられたという想定で計算を進めてみますね。

観音さんのお父様の財産状況がこちらだとします。

まず遺産の総額を見てください。表のとおり、5,820万円となります。ここから、基礎控除額を差し引きます。
観音さん、計算してみてください。

基礎控除は3,000万円+（法定相続人の数×600万円）で計算できるので、母・僕・妹・妹で4人だと5,400万円ですね。
5,820万円-5,400万円＝420万円
これで合ってますか？

すごい！ 一発で完璧です！ 2兆点！！
ではこの420万円を使って相続税を計算します。次に使うのが「法定相続分」です。

なんですか？ 法定相続分って。

法定相続分というのは、国が法律で定めている、親族それぞれが相続する割合のことです。観音さんの場合、
妻：1/2
長男・長女・次女：それぞれ1/6ずつ
という割合になります。

なんで国が勝手にそんな割合を決めてるんですか？ 相続と言えば、長男がもっと強いはずでしょう！

あ、いえいえ。誤解しないでください。これはあくまで目安ですので、実際にこの割合で遺産を分けないといけないということではないんです。
ただ、相続税の計算では一旦、この割合を使います。

目安なんですね！ そういうことなら分かりました。じゃあ、続けて。

（なんで急に、長男らしい振る舞いになってるんだ……）

母：420万円×1/2＝210万円
観音さん：420万円×1/6＝70万円
長女：420万円×1/6＝70万円
次女：420万円×1/6＝70万円
一旦このように計算して、次の税率表に当てはめます。

えげつない税率ですね。最高55％って。

そこは6億円を超えるゾーンなので、観音さんは10％ですね。

（ムスッ）

210万円、70万円、70万円、70万円とみなさん1,000万円以下に当てはまりますので、10％の税率を使用すると
母：210万円×10％＝21万円
観音さん：70万円×10％＝7万円
長女：70万円×10％＝7万円
次女：70万円×10％＝7万円
となり、これを合計します。

21＋7＋7＋7＝42万円。これが相続税の合計額ですか？

そうです！ ここまで来たらあともう一歩です。

おー、だんだん分かってきた！
あ、さっきの税率表に関して1つ質問させてください。税率の右に書いてある「控除額」ってなんですか？

あ、観音さんに関係ない部分のことですね。

あぁん？

これは、各人の法定相続分が3,000万円以上の人の税額を計算するためのメモ書きです。控除だから有利になるとかそういうことではなくて、単に計算しやすいために載っているんです。
たとえば先ほどの計算で母が4,000万円だったとします。そうすると、
4,000万円×15％-50万円＝550万円
というふうに使用します。

さて、話を観音さんの事例に戻しましょう。
相続税の合計額が42万円というところまで計算できました。あとはこの42万円を誰が負担するか？ という問題だけなのですが、
相続税は、遺産を“実際に相続した割合”に応じて負担することになります。

遺産を実際に相続した割合、ですか。これは、僕の家族で決めるということですか？

はい。お父様が亡くなる前に遺言書を残していない場合は、残されたご家族4人で話し合って決めなくてはなりません。
最終的には、そこで決めた内容は遺産分割協議書に記して、みんなの実印を押すことになります。

遺産分割協議書に実印、ですか。なんかドロドロしたドラマが1本撮れそうですね……。

いやもう、ドラマ以上の現実を何度も見てきましたよ……。本当に、遺言書はしっかりと残しておいたほうがいいと思います。
観音さんのご実家では、遺言書はご用意されていますか？

あ、はい。うちの父親は直筆の遺言書を戸棚に入れています。財産分与のことと、葬式の希望が書かれていました。

じゃあ安心ですね。

相続については安心なのですが、「俺が死んだら棺桶に乾燥したとうもろこしとバターを入れて、火葬でポップコーンができるか試してほしい」って書いてあって、ちょっと困ってます。

（笑）。

さて、話を戻しましょう。観音さんのご家族の遺産分割は、今は勝手に決めちゃいますね！
母：現金10万円、預金700万円、骨董品10万円、葬儀費用100万円負担（合計620万円=10.65%）
観音さん：なし
長女：自宅建物400万円、自宅土地3,500万円（合計3,900万円=67.01%）
次女：預金500万円、株式800万円（合計1,300万円=22.34%）

え？ 僕これ、ぜったい納得しませんけど。

ま、仮なのでいいじゃないですか！

42万円という相続税額を、この分割の割合で分けます。
母：42万円×10.65%＝44,700円
観音さん：なし
長女：42万円×67.01%＝281,400円
次女：42万円×22.34%＝93,800円

……。

最後に、「配偶者控除」を適用すれば終わりです。
相続税の配偶者控除とは「配偶者が相続する財産が1.6億円（または法定相続分）以下であれば、相続税が1円もかからない」という優遇措置のことです。これを適用した結果がこちら。
母：0円
観音さん：0円
長女：281,400円
次女：93,800円
この金額をそれぞれ、お父様が亡くなった日から10ヶ月以内に申告し、納税すれば完了となります。

そんな優遇措置があるのなら、全部母が相続すればいいじゃないですか！

はい、実際そうする人もたくさんいるんですが、子どもたちが今すぐ財産を欲しい場合もありますし、他にも二次相続といって、そうすると次にお母様が亡くなったときに、相続税が高くなってしまうことがあるんですよ。

二次相続ですか。ようは父が亡くなった後に、母が亡くなったときの相続ということですね。税金の計算以外にも、家族仲だったり二次相続だったり、いろいろなことを考えないといけないんですね。

おっしゃる通りです。
今回は配偶者控除しか紹介していませんが、それ以外にも税金が控除されるケースには次のような場合もあります。

いやーしかし、ちゃんと説明していただくと理解できるもんですね。仕組みが分かると面白い。自分1人で計算できる自信はないですが……。

いえいえ、理解できるだけでも十分ですよ！

さて番外編として、とてもよくあるケースで2点だけ、計算のポイントを説明させてください。

はい、ぜひ教えてください。

1つは、葬儀費用の扱いです。葬儀費用は遺産の総額からマイナスすることができます。

葬儀費用って、どこまで含まれるんですか？
たとえば、お布施、戒名料、四十九日法要費用、お墓代、読経料、御車代、土葬・火葬費用、納骨費用、遺体運搬費用、香典返し、死亡診断書発行手数料……。

いきなり詳しすぎるでしょ！ 葬儀業者の人かと思いましたよ。

お布施、戒名料、読経料、御車代、土葬・火葬費用、納骨費用、遺体運搬費用、死亡診断書発行手数料、などは葬儀費用に含まれます。
死後に購入したお墓代、香典返し、四十九日法要費用などは葬儀費用に含まれません。これらは税務署のルールとしてある程度決まっています。

領収書とかは取っておいたほうがいいんですか？

そうですね。かかった金額の証明になりますので、保存しておいてください。

お布施とか領収書が出ない場合はどうすればいいですか？

その場合は、自筆のメモでかまいませんので、お寺の名前と日付・金額などできるだけ詳しく書いて残しておきましょう。

さて、もう1つのポイントを説明します。
亡くなる前、場合によっては3年、5年以上昔ということもありますが、預金などの財産を生きているうちに子や孫に渡しているケースがありますよね？

あ、はい。聞いたことがあります。

生きているうちに財産を子や孫に渡しておくことは、特に相続税を気にしている方がやっているケースが非常に多いんです。

そのケースは、ガシガシ税金取りましょう！

（結局、自分が税金払いたくないだけか……）

生きているうちに財産を渡した場合、贈与税がかかるんです。それは当然、亡くなったときの話ではなくて、贈与した年の話なんですが。

なるほど。じゃあそれは相続税の話ではなくて、その時に贈与税を払いましょう！ という話ですか？

はい、そのときにちゃんと贈与税を払っておけばいいのですが、それを理解して申告している方ってすごく少ないんです。
なので、「贈与したのに贈与税を払っていなかった方」と「贈与税を払わなくていい、年間110万円以下の贈与だけを繰り返していた方」は要注意です。

贈与税を払っていなかった方、は分かりやすいですね。本当は払うべきだったので、相続税の申告のときに一緒にちゃんとやりましょうということですね。

そうです。すでに期限が過ぎているものもあるので、本来の贈与税の他に、罰金がかかることも多いですけどね。

贈与税を払わなくていい、年間110万円以下の贈与だけを繰り返していた方、っていうのはどういうことですか？

贈与税って、年間110万円までなら申告も納税もしなくていいんですよ。

そうなんですね。それがなんか関係あるんですか？

この贈与なんですが、亡くなる日から直近3年以内に贈与したものは「贈与がなかったもの」として、相続税を計算しなさいというルールがあるんです。
孫など、一部そのルールの対象外の人もいますが。

ややこしいですね。

はい、このややこしいルールを理解していないがために、税務署に多額の罰金を支払うようなケースも少なくないんです。

それは恐ろしい……。

税務署が相続税の調査をするときって、ほとんどがこの「生きている間に贈与したお金」がないかどうかをチェックするんです。
それぐらい大事なポイントなんですよ。

いやー、近藤先生。相続税の計算って、あらためてプロの方にしっかり教わると、すごく勉強になりますね。それにしても、相続税を計算するのには大変な苦労がかかりますね。

そう、相続税の計算はプロでも苦労するほどなんですよ。
あ、でも安心してください。ここで説明したことは、弊社のウェブサイト上にある「相続税自動概算シミュレーション」で簡単に計算できるんですよ！

あ！？ それ始めに言えや！！